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  确定非现金资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。

  我国企业法人登记管理条例中规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实际所收资本相一致，当实际所收资本比原注册资金增加或减少的幅度超过20％时，应持有资金信用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。

  1、资本公积的来源：资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者的权利利益的利得和损失等。

  从用途看：是否能作为所有者参与企业财务经营决策和进行利润分配（或股利分配）的依据

  1、资本溢价（除股份有限公司外的别的类型的企业重组或有新的投资者加入时）

  贷：实际所收资本（投资合同或协议约定的投入资金的人在企业注册资本中所占份额的部分）

  资本公积——资本溢价（企业实际收到的金额超过投入资金的人在企业注册资本中所占份额的部分）

  注：发行股票相关的手续费、佣金等交易费用如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。

  权益法核算长期股权投资时，因被投资单位所有者的权利利益的其他变动产生的利得或损失，投资企业按持股票比例，计入“资本公积－其他资本公积”

  2.未分配利润是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。

  根据公司法规定，公司制企业应当按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10％提取法定盈余公积金。非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10％。

  (2)提取任意盈余公积；公司制企业可依据股东大会的决议提取任意盈余公积。

  ＝年初未分配利润＋当期实现的净利润+其他转入－提取的盈余公积－向投资者分配利润

  （4）年终将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。

  结转后，“利润分配—未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补亏损数额。

  【2010年单选题】某公司2009年初所有者的权利利益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者的权利利益总额为（）万元。

  解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者的权利利益内部项目的变化，并不影响所有者的权利利益总额，向投资者分配利润减少所有者的权利利益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者的权利利益，因此该企业年末所有者的权利利益总额为1360+450-200+30=1640（万元）。

  （2）当发出商品，可以确认收入时，在确认收入的同时应该结转发出商品的成本：

  现金折扣――是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

  5.销售折让――是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

  销售折让如发生在确认出售的收益之前，则应在确认出售的收益时直接按扣除销售折让后的金额确认；

  已确认出售的收益的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入；如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

  （2）如果销售退回发生在收入确认之后，不管何时销售一般应冲减退回当月的出售的收益（资产负债表日后事项除外），同时冲减退回当月的销售成本；企业发生退回，如按规定允许冲减退回当月销项税额的，同时用冲减应交税费－应交增值税（销项税额），若该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。

  销售折让如发生在确认出售的收益之前，则应在确认出售的收益时直接按扣除销售折让后的金额确认；

  已确认出售的收益的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入；如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

  （2）如果销售退回发生在收入确认之后，不管何时销售一般应冲减退回当月的出售的收益（资产负债表日后事项除外），同时冲减退回当月的销售成本；企业发生退回，如按规定允许冲减退回当月销项税额的，同时用冲减应交税费－应交增值税（销项税额），若该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。

  借：应交税费－应交增值税（进项税额）（按委托方开具的专用发票注明的税款）

  10.企业出租固定资产、非货币性资产、包装物和商品等收入通过“别的业务收入”核算；出租固定资产的摊销额、出租非货币性资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额通过“别的业务成本”核算。

  （1）提供劳务交易结果能可靠估计，应采用完工百分比法确认提供劳务收入：

  ①同时满足以下条件的，提供劳务交易的结果能可靠估计：收入的金额能可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、交易的完工进度能可靠地确定。

  ②本期确认的收入＝劳务总收入×本期末止劳务的完工进度－以前期间已确认的收入

  本期确认的费用＝劳务总成本×本期末止劳务的完工进度－以前期间已确认的费用

  ①已经发生的劳务成本预计全部能获得补偿的，应按已收或预计可收回的金额确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。

  ②已经发生的劳务成本预计部分能获得补偿的，应按能获得补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。

  ③已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益主营业务成本或别的业务成本)，不确认提供劳务收入。

  如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

  如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。

  企业让渡资产使用权的使用费收入，一般是通过“别的业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般是通过“别的业务成本”科目核算。

  (1)企业取得与资产相关的政府补助，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后期的收益。即应当确认为递延收益，并在相关资产常规使用的寿命内平均分配，计入“营业外收入”

  (2)递延收益分配的起点是“相关资产可供使用时”，对于应计提折旧或摊销的长期资产，即为资产开始折旧或摊销的时点。

  (4)相关资产在常规使用的寿命结束前被处置，尚未分配的递延收益余额应当一次转入资产处置当期收益，不再予以递延。

  (1)用于补偿企业以后期间相关联的费用或损失的，按收到或应收的金额借记“银行存款”、“另外的应收款”等科目，贷记“递延收益”，在发生相关联的费用或损失的未来期间，按应补偿的金额，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”科目。

  (2)用于补偿企业已发生的相关联的费用或损失的，按收到或应收的金额，借记”银行存款”、“另外的应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。

  【2010年单选题】某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。

  解析：收到的政府补助如果用于补偿已发生的支出，应该记入营业外收入，不通过递延收益核算。

  企业取得这类政府救助时，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理。若无法区分，则可以将整项政府救助归类为与收益相关的政府补助。

  2.分类：费用包括成本费用和期间费用。成本费用包括主营业务业成本、别的业务成本、营业税金及附加等。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

  1.其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租非货币性资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。。

  1.营业税金及附加:包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

  2.房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。

  1.销售费用：包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于销售费用。

  2.管理费用：包括：企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及公司制作车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。

  解析：支付中介机构的咨询费记入到管理费用中。选项a计提的坏账准备记入到资产减值损失，选项b

  出租非货币性资产的摊销额记入到别的业务成本，选项d处置固定资产的净损失计入到营业外支出中。

  3.财务费用：包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益和相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。

  营业利润＝营业收入—经营成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失＋公允市价变动收益（－公允市价变动损失）＋投资收益（－投资损失）

  主要包括。非流动资产（固定资产、非货币性资产）处置利得、政府补助、盘盈利得（现金清查盘点中盘盈的现金利得）、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等、确实无法支付应付款项等。

  最重要的包含非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失（自然灾害等）

  ，“营业外收入”、“营业外支出”科目都应转入“本年利润”，结转后科目无余额

  纳税调整增加额最重要的包含：税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)等。

  纳税调整减少额主要包括：按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入

  递延所得税=（递延所得税负债的期末数-期初数）-（递延所得税资产的期末数-期初数）

  （2）递延所得税资产（资产类账户）：核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。增加计入借方，减少记贷方

  （3）递延所得税负债（负债类账户）：核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。增加记贷方，减少记借方

  表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，由此减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。

  账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。

  注意：“公允市价变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目贷方，净损失转入“本年利润”科目借方。

  （2）年度终了，将本年收入和支出相抵后的本年实现的利润转入“利润分配－未分配利润”